AdministraciĆ³n del SeƱor Lcdo. Lenin Moreno GarcĆ©s
Presidente Constitucional de la RepĆŗblica del Ecuador
Jueves 18 de junio de 2020 (R.O. 681, 18ā junio -2020) EdiciĆ³n Especial
CONTRALORĆA GENERAL DEL ESTADO
ACUERDO NĀ° 005-CG-2020
EXPĆDESE EL INSTRUCTIVO PARA
LA CALIFICACIĆN Y REGISTRO DE
COMPAĆĆAS PRIVADAS DE AUDITORĆA
EXTERNA INDEPENDIENTES
2 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial
005
ACUERDO No. -CG-2020
EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
Considerando:
Que, el artĆculo 211 ele la ConstituciĆ³n de la RepĆŗblica del Ecuador determina que la ContralorĆa General del Estado es un organismo tĆ©cnico encargado del control de la utilizaciĆ³n de los recursos estatales y la consecuciĆ³n de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurĆdicas de derecho privado que dispongan de recursos pĆŗblicos.
Que, el nĆŗmero 3 del artĆculo 212 de la Norma Suprema; y, el artĆculo 31, numeral 22 y artĆculo 95 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆa General del Estado, establecen que Ć©l organismo tĆ©cnico de control expedirĆ” la normativa necesaria para el cumplimiento de sus funciones;
Que, el numeral 1 del artĆculo 31 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆa General del Estado, establece entre las atribuciones y funciones de la instituciĆ³n, la prĆ”ctica de la auditoria gubernamental en cualquiera de sus clases o modalidades, por sĆ misma o por medio de compaƱĆas privadas de auditoria;
Que, el artĆculo 28 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆa General del Estado establece que, cuando asĆ lo determinen convenios internacionales, o cuando la materia a auditarse exija personal especializado del que no disponga, podrĆ” efectuar la auditorĆa gubernamental, mediante la contrataciĆ³n de compaƱĆas privadas de auditorĆa externa e independiente, aplicando procedimientos de acreditaciĆ³n, selecciĆ³n y contrataciĆ³n, que establezcan las normas legales y reglamentarĆas pertinentes.
Que, el tercer inciso del artĆculo 28 ibĆdem, manifiesta que la compaƱĆa privada de auditorĆa y su personal deberĆ”n reunir los requisitos y cumplir con las disposiciones que se especifiquen en las normas de auditorĆa gubernamental, en la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆa General del Estado y demĆ”s disposiciones legales. ,
Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 3
Que, el artĆculo 1 de la Ley OrgĆ”nica Reformatoria a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, promulgada en el Suplemento del Registro Oficial NĀ° 118: de 10 de enero del 2020, sustituyĆ³ Ć©l artĆculo 47 de la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, en el que se dispone principalmente que las empresas pĆŗblicas, sus subsidiarlas y las de economĆa mixta, deberĆ”n contratar con sus propios recursos, auditorĆas financieras externas e independientes a travĆ©s de compaƱĆas privadas especializadas de auditorĆa, debidamente acreditadas y registradas en la ContralorĆa General del Estado, sin perjuicio de las auditorĆas externas que pueda efectuar este ente de control, asĆ como, que la ContralorĆa General del Estado mantendrĆ” un registro actualizado de compaƱĆas privadas de auditorĆa externa Independientes, calificadas por su profesionalidad y debidamente facultadas para ejercer sus actividades en el paĆs, las cuales podrĆ”n ser contratadas para realizar auditorĆas financieras externas; y,
Que: oe conformidad con los subnumerales 2.2.1.4 y 2.2.1.5 de la DisposiciĆ³n Transitoria Segunda de la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, las sociedades y compaƱĆas anĆ³nimas estarĆ”n a lo previsto en dicha Ley OrgĆ”nica en lo que respecta al control que ejerce la ContralorĆa General del estado.
En ejercicio de las atribuciones conferidas por el numeral 3 del artĆculo 212 de la ConstituciĆ³n de la RepĆŗblica del Ecuador; y, los artĆculos 7, 31 numeral 22 y 95 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆa General del Estado,
ACUERDA:
Expedir el Instructivo para la CalificaciĆ³n y Registro de CompaƱĆas Privadas de AuditorĆa Externa Independientes
SecciĆ³n I
Ćmbito y Objeto
Art. 1.- El presente Instructivo establece los requisitos que deben cumplir las compaƱĆas privadas de auditorĆa externa independientes para su calificaciĆ³n y registro en la ContralorĆa General del Estado, a efectos de ejecutar auditorĆas a los estados financieros de las instituciones y organismos del Estado, las sociedades anĆ³nimas en las que el Estado es accionista mayoritario, sus filiales y subsidiarias, las de economĆa mixta y las empresas pĆŗblicas sujetas a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas.
SecciĆ³n El CalificaciĆ³n y Registro
Art. 2.- Las compaƱĆas privadas de .auditorĆa externa independientes, para calificarse y registrarse en la ContralorĆa General del Estado, cumplirĆ”n los siguientes requisitos:
a) Presentar en la ContralorĆa General del Estado la solicitud para la calificaciĆ³n y registro de la compaƱĆa privada de auditoria externa independiente con la informaciĆ³n requerida en el formulario que estĆ” disponible en la pĆ”gina web institucional. (Anexo 1)
4 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial
b) Encontrarse registrado como auditor externo en la Superintendencia de CompaƱĆas, Valores y Seguros.
- Encontrarse habilitado en el Registro Ćnico de Proveedores del Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica -SERCOP.
- Estar constituida legalmente en el Ecuador.
- Presentar el nombramiento vigente del representante legal debidamente inscrito en el Registra Mercantil
- De ser el caso, presentar los convenios de representaciĆ³n de firmas internacionales, en los que se certifique el nivel de corresponsalĆa legalmente otorgado.
- Presentar el Certificado del Registro Ćnico de Contribuyentes – RUC.
h) Presentar los contratos y actas entrega – recepciĆ³n o certificados conferidos por las contratantes, que acrediten la experiencia de la compaƱĆa auditora externa independiente en auditorĆas financieras concluidas dentro los Ćŗltimos tres (03) aƱos, tanto en el sector pĆŗblico como privado.
i) Presentar el detalle del personal de auditorĆa de la compaƱĆa, que incluya: nombres completos, nĆŗmero de cĆ©dula de ciudadanĆa, cargo o funciĆ³n que desempeƱa, tĆtulos acadĆ©micos o semestre y carrera que se encuentra cursando. El personal de auditorĆa acreditarĆ” conocimiento en Normas Internacionales de InformaciĆ³n Financiera.
j) Presentar las hojas de vida del personal de auditorĆa con la documentaciĆ³n que demuestre la experiencia en auditorĆas financieras, la impresiĆ³n del Historial del Tiempo de Trabajo por Empresa emitido por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS y/o facturas que acrediten la relaciĆ³n de dependencia y/o la prestaciĆ³n de servicios profesionales, asĆ corno los certificados de capacitaciĆ³n.
k) Presentar los tĆtulos de tercer nivel de contador pĆŗblico autorizado o auditor, registrado en la SecretarĆa Nacional de EducaciĆ³n Superior, Ciencia, TecnologĆa e InnovaciĆ³n – SENESCYT, de al menos uno de los socios, asĆ como del gerente de auditorĆa y dos personas de su nĆ³mina de auditorĆa.
La informaciĆ³n serĆ” respaldada con documentaciĆ³n original, a excepciĆ³n de aquella que estĆ” disponible en la pĆ”gina web de las instituciones pĆŗblicas.
En caso de que la ContralorĆa General del Estado comprobare que la documentaciĆ³n presentada no contiene informaciĆ³n verĆdica, negarĆ” o revocarĆ” la calificaciĆ³n, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar.
Art. 3.- La CoordinaciĆ³n de AuditorĆa Externa Contratada revisarĆ” la documentaciĆ³n remitida por las empresas auditoras postulantes, con el fin de verificar el cumplimiento de los requisitos contemplados en el artĆculo 2 de este Instructivo; y, de ser el caso, podrĆ” solicitar a las compaƱĆas privadas de auditorĆa externa independientes, por una sola vez, que completen o aclaren la informaciĆ³n proporcionada, concediĆ©ndoles para este efecto un tĆ©rmino de cinco (05) dĆas.
Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 5
Art. 4.- La CoordinaciĆ³n mencionada en el artĆculo precedente declararĆ” el cumplimiento de los requisitos y comunicarĆ” el particular a la compaƱĆa privada de auditorĆa externa independiente, disponiendo su inclusiĆ³n en el respectivo registro y consecuente publicaciĆ³n en la pĆ”gina web Institucional.
Art. 5.- La calificaciĆ³n de la compaƱĆa privada de auditorĆa externa Independiente tendrĆ” una validez de tres (03) aƱos, contados a partir de la fecha de su notificaciĆ³n, sin perjuicio de las revisiones periĆ³dicas que efectĆŗe la CoordinaciĆ³n de AuditorĆa Externa Contratada.
Art. 6.- Las compaƱĆas privadas de auditorĆa externa independientes calificadas InformarĆ”n a la CoordinaciĆ³n de AuditorĆa Externa Contratada sobre cualquier cambio relacionado con los requisitos previstos en el presente Instrumento.
SecciĆ³n III
RenovaciĆ³n de la CalificaciĆ³n
Art. 7.- Las compaƱĆas privadas de auditorĆa externa Independientes podrĆ”n solicitar la renovaciĆ³n de la calificaciĆ³n otorgada hasta cinco (05) dĆas antes de la fecha de finalizaciĆ³n de su perĆodo de vigencia.
A la solicitud de renovaciĆ³n se adjuntarĆ” la documentaciĆ³n y se cumplirĆ”n los requisitos previstos en el artĆculo 2 de este Instructivo.
No se exigirĆ” la presentaciĆ³n de documentos que hubieren sido previamente entregados y que no requieran ser actualizados, o que consistan en InformaciĆ³n que se encuentre disponible en la pĆ”gina web de las Instituciones pĆŗblicas.
SecciĆ³n IV
RevocaciĆ³n de la CalificaciĆ³n y ExclusiĆ³n del Registro
Art. 8.- SerĆ”n causales para la revocatoria de la calificaciĆ³n y la exclusiĆ³n del registro de compaƱĆas privadas de auditoria externa, cuando la compaƱĆa:
- Se encontrare suspendida o retirada como firma auditora dentro del registro de la Superintendencia de CompaƱĆas, Valores y Seguros
- Hubiere sido declarada contratista incumplida o adjudicataria fallida y se encuentre registrada como tal por el Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica – SERCOP.
- No hubiere renovado la calificaciĆ³n.
- No hubiere actualizado su informaciĆ³n, de conformidad con lo establecido en el articule 6 del presente Instructivo
- Hubiere proporcionado informaciĆ³n o entregado documentaciĆ³n errĆ³nea o falsa.
Art. 9.- En caso de que una compaƱĆa privada de auditorĆa externa independiente incurriere en una o mĆ”s de las causales seƱaladas en el artĆculo anterior, la CoordinaciĆ³n de Auditoria Externa Contratada revocarĆ” la calificaciĆ³n y la excluirĆ” del registro
6 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial
DISPOSICIĆN GENERAL
Ćnica.- Del cumplimiento y ejecuciĆ³n de las disposiciones contenidas en el presente instrumento encĆ”rguese la CoordinaciĆ³n de AuditorĆa Externa Contratada.
DISPOSICIĆN FINAL
El presente Acuerdo entrarĆ” en vigencia a partir de la fecha de su suscripciĆ³n, sin perjuicio de su publicaciĆ³n en el Registro Oficial.
Dado en el Despacho del Contralor General del Estado, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a 05 MAR. 2020
CONTRALORĆA GENERAL DEL ESTADO. – SECRETARIA GENERAL. – DictĆ³ y firmĆ³ el acuerdo que antecede el doctor Pablo Celi de la Torre, Contralor General del Estado, Subrogante, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a los cinco dĆas del mes de marzo de dos mil veinte, – LO CERTIFICO.
ComunĆquese
Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 7
ANEXO 1
CONTRALORĆA GENERAL DEL ESTADO
SOLICITUD PARA ACREDITACIĆN Y REGISTRO DE
COMPAĆĆAS PRIVADAS DE AUDITORĆA EXTERNA INDEPENDIENTES
SeƱor
Contralor General del Estado Ciudad-De conformidad con lo dispuesto en el artĆculo 1 de la Ley OrgĆ”nica Reformatoria a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas – LOEP, publicada en el Suplemento del Registro Oficial NĀ° 118, de 10 de enero del 2020, mediante la cual se sustituyĆ³ el artĆculo 47 de la LOEP, solicito la calificaciĆ³n y registro de la compaƱĆa privada de auditorĆa externa independiente, para lo cual informo y adjunto la siguiente documentaciĆ³n:
InformaciĆ³n general de la compaƱĆa de auditorĆa externa independiente
Nombre de la compaƱĆa
RUC
Nombre del representante legal
NĆŗmero de cĆ©dula de ciudadanĆa
DirecciĆ³n de la compaƱĆa
Ciudad
TelƩfonos
Correo electrĆ³nico
InformaciĆ³n legal
SI
NO
Encontrarse registrado como auditor externo en la Superintendencia de CompaƱĆas, Valores y Seguros
Encontrarse habilitado en el Registro Ćnico de Proveedores del Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica, SERCOP
Estar constituida y/o domiciliada legalmente en el Ecuador
Presentar los nombramientos vigentes del o de los representantes legales, debidamente inscritos en el Registro Mercantil
De ser el caso, presentar convenios de representaciĆ³n de firmas internacionales en los que se certifique el nivel de corresponsalĆa legalmente otorgado
Presentar el certificado del RUC
8 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial
Detalle de experiencia de la compaƱĆa en auditorĆas financieras concluidas dentro de los Ćŗltimos tres aƱos
Nombre de la entidad pĆŗblica o privada
Ejercicio
econĆ³mico
auditorĆa
financiera
Fecha de ejecuciĆ³n (del aaaa-mm-dd al aaaa-mm-dd)
TIPO DE DOCUMENTO
Contrato suscrito
Acta de
entrega
recepciĆ³n
Certificado conferido
por la contratante
InformaciĆ³n relativa a los socios y personal de auditorĆa de la compaƱĆa
Ć¢ā
Nombres y apellidos
CĆ©dula de ciudadanĆa
Nacionalidad
TĆtulo
profesional
o semestre
y carrera
que se
encuentra
cursando
Cargo (Socio, auditor)
Experiencia
Yo, …………………………………………….. , con cĆ©dula de ciudadanĆa No…………………….. , en calidad de representante legal de la compaƱĆa privada de auditorĆa externa independiente…………………………………. ā¦ā¦ā¦ā¦ā¦ā¦., con RUCā¦ā¦ā¦ā¦ā¦.., comparezco ante el Contralor General del Estado y declaro que en caso de falsedad u ocultamiento de informaciĆ³n, me someto a las penas que por esos hechos y por perjurio contemplan el CĆ³digo OrgĆ”nico Integral Penal y las leyes de la RepĆŗblica.
Representante Legal Fecha:
Notas:
- La informaciĆ³n serĆ” respaldada con documentaciĆ³n original o copia certificada, a excepciĆ³n de aquella que estĆ” disponible en las pĆ”ginas web de las instituciones pĆŗblicas.
- En caso de requerir mayor espacio para el detalle de experiencia de la compaƱĆa y de la informaciĆ³n relativa a los socios y personal de auditorĆa y de apoyo, presentar en anexo.