AdministraciĆ³n del SeƱor Lcdo. Lenin Moreno GarcĆ©s
Presidente Constitucional de la RepĆŗblica del Ecuador
Jueves 18 de junio de 2020 (R.O. 681, 18ā€“ junio -2020) EdiciĆ³n Especial

CONTRALORƍA GENERAL DEL ESTADO

ACUERDO NĀ° 005-CG-2020

EXPƍDESE EL INSTRUCTIVO PARA

LA CALIFICACIƓN Y REGISTRO DE

COMPAƑƍAS PRIVADAS DE AUDITORƍA

EXTERNA INDEPENDIENTES

2 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial

005

ACUERDO No. -CG-2020

EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO

Considerando:

Que, el artĆ­culo 211 ele la ConstituciĆ³n de la RepĆŗblica del Ecuador determina que la ContralorĆ­a General del Estado es un organismo tĆ©cnico encargado del control de la utilizaciĆ³n de los recursos estatales y la consecuciĆ³n de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurĆ­dicas de derecho privado que dispongan de recursos pĆŗblicos.

Que, el nĆŗmero 3 del artĆ­culo 212 de la Norma Suprema; y, el artĆ­culo 31, numeral 22 y artĆ­culo 95 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆ­a General del Estado, establecen que Ć©l organismo tĆ©cnico de control expedirĆ” la normativa necesaria para el cumplimiento de sus funciones;

Que, el numeral 1 del artĆ­culo 31 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆ­a General del Estado, establece entre las atribuciones y funciones de la instituciĆ³n, la prĆ”ctica de la auditoria gubernamental en cualquiera de sus clases o modalidades, por sĆ­ misma o por medio de compaƱƭas privadas de auditoria;

Que, el artĆ­culo 28 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆ­a General del Estado establece que, cuando asĆ­ lo determinen convenios internacionales, o cuando la materia a auditarse exija personal especializado del que no disponga, podrĆ” efectuar la auditorĆ­a gubernamental, mediante la contrataciĆ³n de compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa e independiente, aplicando procedimientos de acreditaciĆ³n, selecciĆ³n y contrataciĆ³n, que establezcan las normas legales y reglamentarĆ­as pertinentes.

Que, el tercer inciso del artƭculo 28 ibƭdem, manifiesta que la compaƱƭa privada de auditorƭa y su personal deberƔn reunir los requisitos y cumplir con las disposiciones que se especifiquen en las normas de auditorƭa gubernamental, en la Ley OrgƔnica de la Contralorƭa General del Estado y demƔs disposiciones legales. ,

Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 3

Que, el artĆ­culo 1 de la Ley OrgĆ”nica Reformatoria a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, promulgada en el Suplemento del Registro Oficial NĀ° 118: de 10 de enero del 2020, sustituyĆ³ Ć©l artĆ­culo 47 de la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, en el que se dispone principalmente que las empresas pĆŗblicas, sus subsidiarlas y las de economĆ­a mixta, deberĆ”n contratar con sus propios recursos, auditorĆ­as financieras externas e independientes a travĆ©s de compaƱƭas privadas especializadas de auditorĆ­a, debidamente acreditadas y registradas en la ContralorĆ­a General del Estado, sin perjuicio de las auditorĆ­as externas que pueda efectuar este ente de control, asĆ­ como, que la ContralorĆ­a General del Estado mantendrĆ” un registro actualizado de compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa Independientes, calificadas por su profesionalidad y debidamente facultadas para ejercer sus actividades en el paĆ­s, las cuales podrĆ”n ser contratadas para realizar auditorĆ­as financieras externas; y,

Que: oe conformidad con los subnumerales 2.2.1.4 y 2.2.1.5 de la DisposiciĆ³n Transitoria Segunda de la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas, las sociedades y compaƱƭas anĆ³nimas estarĆ”n a lo previsto en dicha Ley OrgĆ”nica en lo que respecta al control que ejerce la ContralorĆ­a General del estado.

En ejercicio de las atribuciones conferidas por el numeral 3 del artĆ­culo 212 de la ConstituciĆ³n de la RepĆŗblica del Ecuador; y, los artĆ­culos 7, 31 numeral 22 y 95 de la Ley OrgĆ”nica de la ContralorĆ­a General del Estado,

ACUERDA:

Expedir el Instructivo para la CalificaciĆ³n y Registro de CompaƱƭas Privadas de AuditorĆ­a Externa Independientes

SecciĆ³n I

Ɓmbito y Objeto

Art. 1.- El presente Instructivo establece los requisitos que deben cumplir las compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa independientes para su calificaciĆ³n y registro en la ContralorĆ­a General del Estado, a efectos de ejecutar auditorĆ­as a los estados financieros de las instituciones y organismos del Estado, las sociedades anĆ³nimas en las que el Estado es accionista mayoritario, sus filiales y subsidiarias, las de economĆ­a mixta y las empresas pĆŗblicas sujetas a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas.

SecciĆ³n El CalificaciĆ³n y Registro

Art. 2.- Las compaƱƭas privadas de .auditorƭa externa independientes, para calificarse y registrarse en la Contralorƭa General del Estado, cumplirƔn los siguientes requisitos:

a) Presentar en la ContralorĆ­a General del Estado la solicitud para la calificaciĆ³n y registro de la compaƱƭa privada de auditoria externa independiente con la informaciĆ³n requerida en el formulario que estĆ” disponible en la pĆ”gina web institucional. (Anexo 1)

4 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial

b) Encontrarse registrado como auditor externo en la Superintendencia de CompaƱƭas, Valores y Seguros.

  1. Encontrarse habilitado en el Registro ƚnico de Proveedores del Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica -SERCOP.
  2. Estar constituida legalmente en el Ecuador.
  3. Presentar el nombramiento vigente del representante legal debidamente inscrito en el Registra Mercantil
  4. De ser el caso, presentar los convenios de representaciĆ³n de firmas internacionales, en los que se certifique el nivel de corresponsalĆ­a legalmente otorgado.
  5. Presentar el Certificado del Registro ƚnico de Contribuyentes – RUC.

h) Presentar los contratos y actas entrega – recepciĆ³n o certificados conferidos por las contratantes, que acrediten la experiencia de la compaƱƭa auditora externa independiente en auditorĆ­as financieras concluidas dentro los Ćŗltimos tres (03) aƱos, tanto en el sector pĆŗblico como privado.

i) Presentar el detalle del personal de auditorĆ­a de la compaƱƭa, que incluya: nombres completos, nĆŗmero de cĆ©dula de ciudadanĆ­a, cargo o funciĆ³n que desempeƱa, tĆ­tulos acadĆ©micos o semestre y carrera que se encuentra cursando. El personal de auditorĆ­a acreditarĆ” conocimiento en Normas Internacionales de InformaciĆ³n Financiera.

j) Presentar las hojas de vida del personal de auditorĆ­a con la documentaciĆ³n que demuestre la experiencia en auditorĆ­as financieras, la impresiĆ³n del Historial del Tiempo de Trabajo por Empresa emitido por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS y/o facturas que acrediten la relaciĆ³n de dependencia y/o la prestaciĆ³n de servicios profesionales, asĆ­ corno los certificados de capacitaciĆ³n.

k) Presentar los tĆ­tulos de tercer nivel de contador pĆŗblico autorizado o auditor, registrado en la SecretarĆ­a Nacional de EducaciĆ³n Superior, Ciencia, TecnologĆ­a e InnovaciĆ³n – SENESCYT, de al menos uno de los socios, asĆ­ como del gerente de auditorĆ­a y dos personas de su nĆ³mina de auditorĆ­a.

La informaciĆ³n serĆ” respaldada con documentaciĆ³n original, a excepciĆ³n de aquella que estĆ” disponible en la pĆ”gina web de las instituciones pĆŗblicas.

En caso de que la ContralorĆ­a General del Estado comprobare que la documentaciĆ³n presentada no contiene informaciĆ³n verĆ­dica, negarĆ” o revocarĆ” la calificaciĆ³n, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar.

Art. 3.- La CoordinaciĆ³n de AuditorĆ­a Externa Contratada revisarĆ” la documentaciĆ³n remitida por las empresas auditoras postulantes, con el fin de verificar el cumplimiento de los requisitos contemplados en el artĆ­culo 2 de este Instructivo; y, de ser el caso, podrĆ” solicitar a las compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa independientes, por una sola vez, que completen o aclaren la informaciĆ³n proporcionada, concediĆ©ndoles para este efecto un tĆ©rmino de cinco (05) dĆ­as.

Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 5

Art. 4.- La CoordinaciĆ³n mencionada en el artĆ­culo precedente declararĆ” el cumplimiento de los requisitos y comunicarĆ” el particular a la compaƱƭa privada de auditorĆ­a externa independiente, disponiendo su inclusiĆ³n en el respectivo registro y consecuente publicaciĆ³n en la pĆ”gina web Institucional.

Art. 5.- La calificaciĆ³n de la compaƱƭa privada de auditorĆ­a externa Independiente tendrĆ” una validez de tres (03) aƱos, contados a partir de la fecha de su notificaciĆ³n, sin perjuicio de las revisiones periĆ³dicas que efectĆŗe la CoordinaciĆ³n de AuditorĆ­a Externa Contratada.

Art. 6.- Las compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa independientes calificadas InformarĆ”n a la CoordinaciĆ³n de AuditorĆ­a Externa Contratada sobre cualquier cambio relacionado con los requisitos previstos en el presente Instrumento.

SecciĆ³n III

RenovaciĆ³n de la CalificaciĆ³n

Art. 7.- Las compaƱƭas privadas de auditorĆ­a externa Independientes podrĆ”n solicitar la renovaciĆ³n de la calificaciĆ³n otorgada hasta cinco (05) dĆ­as antes de la fecha de finalizaciĆ³n de su perĆ­odo de vigencia.

A la solicitud de renovaciĆ³n se adjuntarĆ” la documentaciĆ³n y se cumplirĆ”n los requisitos previstos en el artĆ­culo 2 de este Instructivo.

No se exigirĆ” la presentaciĆ³n de documentos que hubieren sido previamente entregados y que no requieran ser actualizados, o que consistan en InformaciĆ³n que se encuentre disponible en la pĆ”gina web de las Instituciones pĆŗblicas.

SecciĆ³n IV

RevocaciĆ³n de la CalificaciĆ³n y ExclusiĆ³n del Registro

Art. 8.- SerĆ”n causales para la revocatoria de la calificaciĆ³n y la exclusiĆ³n del registro de compaƱƭas privadas de auditoria externa, cuando la compaƱƭa:

  1. Se encontrare suspendida o retirada como firma auditora dentro del registro de la Superintendencia de CompaƱƭas, Valores y Seguros
  2. Hubiere sido declarada contratista incumplida o adjudicataria fallida y se encuentre registrada como tal por el Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica – SERCOP.
  3. No hubiere renovado la calificaciĆ³n.
  4. No hubiere actualizado su informaciĆ³n, de conformidad con lo establecido en el articule 6 del presente Instructivo
  5. Hubiere proporcionado informaciĆ³n o entregado documentaciĆ³n errĆ³nea o falsa.

Art. 9.- En caso de que una compaƱƭa privada de auditorĆ­a externa independiente incurriere en una o mĆ”s de las causales seƱaladas en el artĆ­culo anterior, la CoordinaciĆ³n de Auditoria Externa Contratada revocarĆ” la calificaciĆ³n y la excluirĆ” del registro

6 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial

DISPOSICIƓN GENERAL

ƚnica.- Del cumplimiento y ejecuciĆ³n de las disposiciones contenidas en el presente instrumento encĆ”rguese la CoordinaciĆ³n de AuditorĆ­a Externa Contratada.

DISPOSICIƓN FINAL

El presente Acuerdo entrarĆ” en vigencia a partir de la fecha de su suscripciĆ³n, sin perjuicio de su publicaciĆ³n en el Registro Oficial.

Dado en el Despacho del Contralor General del Estado, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a 05 MAR. 2020

CONTRALORƍA GENERAL DEL ESTADO. – SECRETARIA GENERAL. – DictĆ³ y firmĆ³ el acuerdo que antecede el doctor Pablo Celi de la Torre, Contralor General del Estado, Subrogante, en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a los cinco dĆ­as del mes de marzo de dos mil veinte, – LO CERTIFICO.

ComunĆ­quese

Registro Oficial – EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 Jueves 18 de junio de 2020 – 7

ANEXO 1

CONTRALORƍA GENERAL DEL ESTADO

SOLICITUD PARA ACREDITACIƓN Y REGISTRO DE

COMPAƑƍAS PRIVADAS DE AUDITORƍA EXTERNA INDEPENDIENTES

SeƱor

Contralor General del Estado Ciudad-De conformidad con lo dispuesto en el artĆ­culo 1 de la Ley OrgĆ”nica Reformatoria a la Ley OrgĆ”nica de Empresas PĆŗblicas – LOEP, publicada en el Suplemento del Registro Oficial NĀ° 118, de 10 de enero del 2020, mediante la cual se sustituyĆ³ el artĆ­culo 47 de la LOEP, solicito la calificaciĆ³n y registro de la compaƱƭa privada de auditorĆ­a externa independiente, para lo cual informo y adjunto la siguiente documentaciĆ³n:

InformaciĆ³n general de la compaƱƭa de auditorĆ­a externa independiente

Nombre de la compaƱƭa

RUC

Nombre del representante legal

NĆŗmero de cĆ©dula de ciudadanĆ­a

DirecciĆ³n de la compaƱƭa

Ciudad

TelƩfonos

Correo electrĆ³nico

InformaciĆ³n legal

SI

NO

Encontrarse registrado como auditor externo en la Superintendencia de CompaƱƭas, Valores y Seguros

Encontrarse habilitado en el Registro ƚnico de Proveedores del Servicio Nacional de ContrataciĆ³n PĆŗblica, SERCOP

Estar constituida y/o domiciliada legalmente en el Ecuador

Presentar los nombramientos vigentes del o de los representantes legales, debidamente inscritos en el Registro Mercantil

De ser el caso, presentar convenios de representaciĆ³n de firmas internacionales en los que se certifique el nivel de corresponsalĆ­a legalmente otorgado

Presentar el certificado del RUC

8 – Jueves 18 de junio de 2020 EdiciĆ³n Especial NĀ° 681 – Registro Oficial

Detalle de experiencia de la compaƱƭa en auditorĆ­as financieras concluidas dentro de los Ćŗltimos tres aƱos

Nombre de la entidad pĆŗblica o privada

Ejercicio

econĆ³mico

auditorĆ­a

financiera

Fecha de ejecuciĆ³n (del aaaa-mm-dd al aaaa-mm-dd)

TIPO DE DOCUMENTO

Contrato suscrito

Acta de

entrega

recepciĆ³n

Certificado conferido

por la contratante

InformaciĆ³n relativa a los socios y personal de auditorĆ­a de la compaƱƭa

Ć¢ā€“

Nombres y apellidos

CĆ©dula de ciudadanĆ­a

Nacionalidad

TĆ­tulo

profesional

o semestre

y carrera

que se

encuentra

cursando

Cargo (Socio, auditor)

Experiencia

Yo, …………………………………………….. , con cĆ©dula de ciudadanĆ­a No…………………….. , en calidad de representante legal de la compaƱƭa privada de auditorĆ­a externa independiente…………………………………. ā€¦ā€¦ā€¦ā€¦ā€¦ā€¦., con RUCā€¦ā€¦ā€¦ā€¦ā€¦.., comparezco ante el Contralor General del Estado y declaro que en caso de falsedad u ocultamiento de informaciĆ³n, me someto a las penas que por esos hechos y por perjurio contemplan el CĆ³digo OrgĆ”nico Integral Penal y las leyes de la RepĆŗblica.

Representante Legal Fecha:

Notas:

  1. La informaciĆ³n serĆ” respaldada con documentaciĆ³n original o copia certificada, a excepciĆ³n de aquella que estĆ” disponible en las pĆ”ginas web de las instituciones pĆŗblicas.
  2. En caso de requerir mayor espacio para el detalle de experiencia de la compaƱƭa y de la informaciĆ³n relativa a los socios y personal de auditorĆ­a y de apoyo, presentar en anexo.