Registro Oficial No.80- Viernes 15 de septiembre de 2017 Suplemento

Viernes, 15 de septiembre de 2017

Última modificación: Jueves, 28 de septiembre de 2017 | 16:34

 

Administración del Señor Lcdo. Lenin Moreno Garcés

Presidente Constitucional de la República del Ecuador

Viernes, 15 de Septiembre de 2017: (R. O. SP 80, 15-septiembre-2017)

 

SUPLEMENTO

 

SUMARIO

               

Asamblea Nacional:

 

Legislativo:

 

Resolución           

 

-Apruébese el Convenio entre el Gobierno de la República del Ecuador y el Gobierno de Canadá sobre Transporte Aéreo

               

Servicio de Rentas Internas:

 

Ejecutivo:

Circular 

DGECCGC17-00000008

sujetos pasivos del Impuesto los Consumos Especiales (ICE)

               

Servicio de Rentas Internas:

 

Resoluciones

               

NAC-DGERCGC17-00000467

Establécense las normas para la suspensión de oficio de la inscripción los sujetos pasivos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)

               

NAC-DGERCGC17-00000468

Establécese la obligatoriedad de las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional de reportar información al Servicio de Rentas Internas

               

NAC-DGERCGC17-00000469

Establécese el anexo de notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles

               

NAC-DGERCGC17-00000470

Expídense las normas generales que regulan el cumplimiento de deberes formales relacionados con espectáculos públicos ocasionales con la participación de extranjeros no residentes en el país

               

NAC-DGERCGC17-00000471

Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000355, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 820 de 17 de agosto de 2016 y sus reformas

               

NAC-DGERCGC17-00000472

Establécense disposiciones aplicables en la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de las organizaciones comunitarias del agua

 

CONTENIDO


 

REPÚBLICA DEL ECUADOR

ASAMBLEA NACIONAL

 

EL PLENO DE LA ASAMBLEA NACIONAL

 

CONSIDERANDO

 

Que, según lo dispuesto en el numeral 8 del Art. 120 de  la Constitución de la República, y el numeral 8 del Art. 9  de la Ley Orgánica de la Función Legislativa es función  de la Asamblea Nacional, aprobar o improbar los tratados  internacionales en los casos que corresponda;

 

Que, de acuerdo al numeral 4 del Art. 419 de la Constitución  de la República, y al numeral 4 del Art. 108 de la Ley  Orgánica de la Función Legislativa la ratificación de los  tratados internacionales requerirá de aprobación previa de  la Asamblea Nacional, cuando se refieran a los derechos y  garantías establecidas en la Constitución;

 

Que, mediante oficio No. T.7326-SGJ-17-0192, de 6  de abril de 2017, suscrito por el entonces Presidente  Constitucional de la República, Rafael Correa Delgado, se  remite a la Asamblea Nacional, para el trámite respectivo, el  ?Convenio entre el Gobierno de la República del Ecuador  y el Gobierno de Canadá sobre Transporte Aéreo?, suscrito  en Ottawa el 8 de junio de 2016;

 

Que, conforme al numeral 1 del Art. 438 de la Constitución  de la República, la Corte Constitucional declaró, mediante  Dictamen No. 003-17-DTI-CC, de 8 de marzo de 2017,  que las disposiciones contenidas en el ?Convenio entre el  Gobierno de la República del Ecuador y el Gobierno de  Canadá sobre Transporte Aéreo?, suscrito en Ottawa el 8  de junio de 2016, guardan armonía con la Constitución de  la República del Ecuador;

 

Que, conforme al Art. 108 de la Ley Orgánica de la Función  Legislativa, la Comisión Especializada Permanente  de Soberanía, Integración, Relaciones Internacionales  y Seguridad Integral, emitió el informe referente al  ?Convenio entre el Gobierno de la República del Ecuador  y el Gobierno de Canadá sobre Transporte Aéreo? y,

 

En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales:

 

 

RESUELVE

 

?APROBAR EL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO

DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Y EL GOBIERNO DE CANADÁ SOBRE

TRANSPORTE AÉREO?

 

Dado y suscrito en la sede de la Asamblea Nacional,  ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito, provincia de  Pichincha, a los cinco días del mes de septiembre de dos  mil diecisiete.

 

f.) AB. VIVIANA BONILLA SALCEDO

Primera Vicepresidenta en ejercicio de la Presidencia

 

f.) DRA. LIBIA RIVAS ORDÓÑEZ

Secretaria General

 

No. NAC-DGECCGC17-00000008

 

EL DIRECTOR GENERAL

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

 

A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

 

El artículo 300 de la Constitución de la República del  Ecuador señala que el régimen tributario se regirá por  los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,  simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,  transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los  impuestos directos y progresivos.

 

El artículo 7 del Código Tributario dispone que el Director  General del Servicio de Rentas Internas, en el ámbito  de sus competencias respectivas, dictará circulares o  disposiciones generales necesarias para la aplicación de  las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su  administración, sin modificar o alterar el sentido de la ley  ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones  no previstas en ella.

 

El artículo 75 de la Ley de Régimen Tributario Interno  establece el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE),  cuyo hecho generador previsto en el artículo 78 ibídem,  es la transferencia, a título oneroso o gratuito, de bienes  de producción nacional efectuada por el fabricante y  la prestación de un servicio gravado con el impuesto,  dentro del período respectivo. En el caso del consumo de  mercancías importadas, el hecho generador lo constituye su  desaduanización.

 

El segundo artículo innumerado agregado a continuación  del artículo 75 de la Ley de Régimen Tributario Interno  dispone que para el ICE existen tres tipos de imposición  aplicables: específica, ad valorem y mixta, definiendo en el  mismo artículo a qué se refiere cada una de ellas.

 

De acuerdo al artículo 80 ibídem, son sujetos pasivos  del ICE las personas naturales y sociedades, fabricantes  de bienes gravados con este impuesto; quienes realicen  importaciones de bienes gravados por este impuesto; y,  quienes presten servicios gravados.

 

El segundo inciso del artículo 76 de la Ley de Régimen  Tributario Interno dispone que la base imponible obtenida  mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido  por los fabricantes o importadores de los bienes gravados  con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al  precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25%  de margen mínimo presuntivo de comercialización.

 

El tercer inciso del artículo 76 ibídem establece que precio  ex fábrica es aquel aplicado por los productores de bienes  gravados con el ICE en la primera etapa de comercialización  de los mismos, precio que se verá reflejado en las facturas  de venta de los productores, se entenderá incluidos todos los  costos de producción, los gastos de venta, administrativos,  financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado  que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la  cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.

El Grupo I del artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario  Interno establece entre otros los siguientes bienes gravados  con tarifa del 100% del ICE: ??Cocinas, cocinetas,  calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso  domestico, que funcionen total o parcialmente mediante la  combustión de gas?.

 

Con base en la normativa anteriormente expuesta, esta  Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades  de conformidad con la ley, recuerda a los sujetos pasivos  del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) lo siguiente:

 

 

Se encuentran gravados con la tarifa del 100% del  ICE las cocinas, cocinetas, calefones y sistemas  de calentamiento de agua, de uso doméstico, que  funcionen total o parcialmente mediante la combustión  de gas, indistintamente de su presentación para  comercialización a consumidor final, en aquellos casos  en que estos bienes se comercialicen ensamblados o en  partes.

 

 

Para efectos del cálculo del impuesto se debe considerar  todos los rubros contemplados en el artículo 76 de  la Ley de Régimen Tributario Interno, inclusive los  valores de ensamblaje del bien, sea que este proceso  se realice en el exterior, en cuyo caso se lo debe incluir  en el precio ex aduana, o que se lo realice en el país, en  cuyo caso se lo debe incluir en el precio ex fábrica.

 

 

La Administración Tributaria, ejercerá sus facultades  legalmente establecidas para verificar la correcta  liquidación del ICE conforme lo indicado en la  presente Circular y la normativa legal y secundaria  relacionada.

 

 

Comuníquese y publíquese.

 

 

Dictó y firmó la Circular que antecede, el Econ. Leonardo  Orlando Arteaga, Director General del Servicio de Rentas  Internas, en Quito D.M., a 08 de septiembre de 2017.

 

 

Lo certifico.

 

 

f.) Javier Urgilés Merchán, Secretario General (S), Servicio  de Rentas Internas.

 

No. NAC-DGERCGC17-00000467

 

EL DIRECTOR GENERAL

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

 

Considerando:

 

Que el artículo 300 de la Carta Magna señala que el régimen  tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,  irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia  recaudatoria;

 

Que el artículo 96 del Código Tributario dispone como  deber formal de los contribuyentes o responsables el  inscribirse en los registros pertinentes proporcionando  los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar  oportunamente los cambios que se operen siempre que lo  exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones  de la respectiva autoridad de la Administración Tributaria;

 

Que el numeral 4 del artículo 107 del Código Tributario  señala, entre otras formas, la notificación de los actos  administrativos por la prensa o por la gaceta tributaria  digital;

 

Que la Disposición General Segunda del Código Tributario  define a la gaceta tributaria digital como el sitio oficial  electrónico de la Administración Tributaria, por medio del  cual se notifican los actos administrativos emitidos a los  contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el establecido  en el Código Tributario. La notificación a través de la gaceta  tributaria digital será aplicable en todos los casos previstos  para la notificación por prensa, en los mismos términos que  ésta última tiene;

 

Que el artículo 1 de la Ley del Registro Único de  Contribuyentes define al Registro Único de Contribuyentes  -RUC- como un instrumento que tiene como función  registrar e identificar a los contribuyentes con fines  impositivos, y como objeto el proporcionar información a  la Administración Tributaria;

 

Que el artículo 2 de la Ley del Registro Único de  Contribuyentes dispone que el RUC será administrado por  el Servicio de Rentas Internas, y que todas las instituciones  del Estado, empresas particulares y personas naturales están  obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro  del tiempo y condiciones que requiera dicha institución;

 

Que el artículo 15 de la Ley del Registro Único de  Contribuyentes establece la obligación de cancelar el  RUC cuando cesen las actividades económicas de los  contribuyentes;

 

Que los artículos 15 y 16 del Reglamento para la Aplicación  de la Ley del Registro Único de Contribuyentes establecen,  respectivamente, los casos y condiciones en los que el  Servicio de Rentas Internas podrá suspender y cancelar el  RUC de oficio;

 

Que de conformidad con lo establecido en el artículo 8  de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, el  Director General del Servicio de Rentas Internas expedirá  resoluciones de carácter general y obligatorio, tendientes a  la correcta aplicación de normas legales y reglamentarias;

 

Que el artículo 7 del Código Tributario establece que el  Director General del Servicio de Rentas Internas dictará  circulares o disposiciones generales necesarias para la  aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y  eficiencia de su administración; y,

Que es deber de la Administración Tributaria mantener  la base de datos del Registro Único de Contribuyentes  depurada y actualizada para un correcto funcionamiento  y cabal cumplimiento de los objetivos y fines tributarios  esperados, de conformidad con la ley;

 

En uso de las atribuciones establecidas en la ley,

 

Resuelve:

 

ESTABLECER LAS NORMAS PARA

LA SUSPENSIÓN DE OFICIO DE LA INSCRIPCIÓN

DE LOS SUJETOS PASIVOS EN EL REGISTRO

ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

 

Art. 1.- De la suspensión de oficio del Registro Único de  Contribuyentes (RUC).- El Servicio de Rentas Internas  suspenderá de oficio la inscripción de un sujeto pasivo  en el RUC cuando verificare que este no ejerce actividad  económica o haya incurrido en alguna de las causales  para suspender de oficio el RUC previstas en la normativa  vigente, para lo cual y sin perjuicio de lo establecido en  el artículo 15 del Reglamento para la aplicación de la Ley  de registro Único de Contribuyentes, se considerará lo  siguiente:

 

1. Para la suspensión de oficio del RUC de los sujetos  pasivos inscritos en el régimen general (sociedades y  personas naturales), en los casos de los numerales 1 y 3 del  artículo 15 del Reglamento para la aplicación de la Ley de  registro Único de Contribuyentes, también se considerará  el cumplimiento de cada una de las siguientes condiciones:

 

 

Que el sujeto pasivo no registre actividad económica  durante los seis (6) meses anteriores a la fecha de  suspensión de oficio del RUC y que en las bases de datos  de la Administración Tributaria no existan reportes  de transacciones económicas efectuadas por el sujeto  pasivo a través de información propia o de terceros;

 

Que el sujeto pasivo no hubiese actualizado información  en su registro dentro de seis (6) meses anteriores a la  fecha de suspensión de oficio del RUC;

 

Que el sujeto pasivo no tenga pendientes de atención  trámites de devolución de impuestos correspondientes  a los seis meses anteriores a la fecha de suspensión de  oficio del RUC; y

 

d.            Que el sujeto pasivo, a la fecha de suspensión de oficio  del RUC, no haya solicitado autorización para emisión  electrónica o impresión de comprobantes de venta,  retención o documentos complementarios o, habiéndola  solicitado, no posea documentos vigentes o no haya  emitido comprobantes de venta electrónicos.

 

2. Para el caso de sociedades, también se podrá suspender  de oficio el RUC cuando el contribuyente cumpla con al  menos una de las siguientes condiciones:

 

No registren empleados o no se encuentren registradas  como patronos en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad  Social -IESS- o de encontrarse se encuentre en mora del  pago de las planillas durante el año inmediato anterior a  la fecha de suspensión de oficio del RUC; o,

 

No cuenten con activos a su nombre, locales comerciales,  o cualquier otra información en registros públicos que  permita evidenciar su existencia real, durante el año  inmediato anterior a la fecha de suspensión de oficio  del RUC.

 

3. A efectos de la aplicación de lo señalado en este  artículo, en el caso de los sujetos pasivos inscritos en el  Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano -RISE- se  considerarán las siguientes circunstancias:

 

(i)            Que mantenga seis (6) o más cuotas pendientes de pago.

 

(ii)           Que no tenga comprobantes de venta vigentes por más  de seis (6) meses.

 

Bajo este Régimen simplificado, la suspensión del Registro  Único de Contribuyentes conlleva la terminación de la  sujeción al mismo, de conformidad con el artículo 97.4 de  la Ley de Régimen Tributario Interno.

 

Art. 2.- Período de suspensión.- La suspensión  se mantendrá hasta que el sujeto pasivo realice la  correspondiente actualización de información y desvirtúe  la(s) respectiva(s) causal(es) por la(s) cual(es) fue  suspendido. Dicho proceso podrá ser realizado en cualquier  oficina de atención al contribuyente del Servicio de  Rentas Internas a nivel nacional, portando para el efecto la  correspondiente documentación establecida para cada caso  en el Reglamento para la Aplicación de la Ley del Registro  Único de Contribuyentes.

 

Art. 3.- Reinicio de actividades.- Las personas naturales  obligadas a llevar contabilidad cuyo registro hubiere  sido suspendido, conforme las normas y procedimientos  dispuestos en la presente Resolución, una vez que hayan  actualizado su información y reiniciado sus actividades  económicas, mantendrán la obligación de llevar contabilidad  y no podrán dejar de cumplir con esta obligación sin contar  con la autorización previa del Director Zonal del Servicio  de Rentas Internas, de conformidad con lo establecido en  la ley.

 

Los contribuyentes especiales, a quienes de oficio se  hubiese suspendido el RUC no serán considerados como  tales, mientras su registro se encuentre suspendido. Una  vez que se reactive el RUC, serán considerados nuevamente  como contribuyentes especiales y no perderán su categoría  mientras ésta no les sea revocada por parte del Servicio de  Rentas Internas a través de la correspondiente resolución.

 

En el caso de los contribuyentes a quienes se les suspenda de  oficio el RUC conforme lo establecido en el numeral 3 del  artículo 1 de esta Resolución, podrán acogerse nuevamente  al RISE, si cumplen con los siguientes requisitos:

 

Suscribir un convenio de débito automático para el  pago de su cuota mensual a través de las instituciones  financieras que mantienen convenio de recaudación con  el SRI.

Suscribir el Acuerdo de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos.

 

Cumplir los requisitos para sujetarse al régimen simplificado y no encontrarse inmersos en alguna causal de exclusión.

 

Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

 

Art. 4.- De la cancelación de oficio del Registro Único de Contribuyentes (RUC).- El Servicio de Rentas Internas cancelará de oficio el RUC de los sujetos pasivos (sociedades y personas naturales) cuando se hubiesen verificado las causales establecidas en el artículo 16 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Registro Único de Contribuyentes.

 

DISPOSICIONES GENERALES

 

Primera.- El Servicio de Rentas Internas notificará a través de la Gaceta Tributaria digital y por medio del buzón que mantenga el contribuyente en el portal de servicios en línea, la resolución administrativa con la lista de sujetos pasivos cuyo RUC haya sido suspendido o cancelado de oficio.

 

Segunda.- El Servicio de Rentas Internas en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, se reserva el derecho de ejecutar los procesos de control y sanción que considere necesarios, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes cuyo RUC hubiese sido suspendido, dentro de los plazos señalados en el Código Tributario. En este caso el Servicio de Rentas Internas podrá activar el RUC para el inicio de los procesos de control y sanción que considere pertinentes.

 

Tercera.- Las obligaciones tributarias del sujeto pasivo sea como contribuyente o como responsable solo pueden ser extinguidas por los modos descritos en el artículo 37 del Código Tributario y no se extinguen por la suspensión o cancelación del Registro Único de Contribuyentes, de conformidad con lo establecido en la normativa tributaria vigente. No obstante, la suspensión de oficio conlleva la baja de los deberes formales respecto de los meses en los que la Administración Tributaria verificó el cumplimiento de las causales señaladas en el presente acto normativo.

 

Disposición Derogatoria Única.- Deróguese la Resolución No. NAC-DGERCGC10-00276 de 17 de junio de 2010, publicada en el Registro Oficial No. 223 de 28 junio de 2010.

 

DISPOSICIÓN FINAL.- La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial.

 

Comuníquese y publíquese.-

 

Dictó y firmó la Resolución que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga, Director General del Servicio de Rentas Internas, en la ciudad de Quito, DM, a 7 de septiembre de 2017.

 

Lo certifico.

 

f.) Javier Urgilés Merchán, Secretario General (S), Servicio de Rentas Internas.

 

No. NAC-DGERCGC17-00000468

 

EL DIRECTOR GENERAL

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

 

Considerando:

 

Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos;

 

Que el artículo 20 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas señala que las entidades del sector público, las sociedades, las organizaciones privadas, las instituciones financieras y las organizaciones del sector financiero popular y solidario y las personas naturales estarán obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la información que requiere para el cumplimiento de sus labores de determinación, recaudación y control tributario;

 

Que el numeral 3) del artículo 96 del Código Tributario señala que es deber formal de los contribuyentes y responsables el exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas;

 

Que el primer inciso del artículo 98 del mismo cuerpo legal establece que siempre que la autoridad competente de la respectiva Administración Tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante de una persona jurídica, o de ente económico sin personalidad jurídica, en los términos de los artículos 24 y 27 del Código Tributario, estará obligada a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto;

 

Que el primer inciso del artículo 242 del Código Orgánico Monetario y Financiero establece que las entidades del sistema financiero nacional están obligadas a entregar la información que les sea requerida por el Servicio de Rentas Internas, de manera directa, sin restricción, trámite o intermediación alguna, en las condiciones y forma que la Administración lo disponga, exclusivamente para fines de su gestión;

 

Que el numeral 13) del artículo 261 del mismo Código establece como infracción muy grave para las instituciones del sistema financiero nacional, el no observar las disposiciones relacionadas con la entrega de información requerida por las instituciones del Estado;

 

Que el numeral 3) del artículo 354 Ibídem, señala como excepción a las disposiciones de sigilo y reserva de información, aquella información requerida por los organismos de control y el Servicio de Rentas Internas, en el ámbito de su competencia;

 

Que el primer inciso del artículo 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala que para la información requerida  por la Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo  que le sea oponible y será entregada directamente, sin que  se requiera trámite previo o intermediación, cualquiera  que éste sea, ante autoridad alguna; y en su segundo  inciso establece que las instituciones financieras sujetas al  control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las  organizaciones del sector financiero popular y solidario,  sujetas al control de la Superintendencia de Economía  Popular y Solidaria que no cumplan cabal y oportunamente  con la entrega de la información requerida por cualquier  vía por el Servicio de Rentas Internas, serán sancionadas  con una multa de 100 hasta 250 remuneraciones básicas  unificadas del trabajador en general por cada requerimiento;

 

Que en concordancia el artículo 99 del Código Tributario  dispone que las declaraciones e informaciones de los  contribuyentes, responsables, o terceros, relacionadas con  las obligaciones tributarias, serán utilizadas para los fines  propios de la Administración Tributaria;

 

Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código  Tributario, en concordancia con el artículo 8 de la Ley de  Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la  Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas  expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de  carácter general y obligatorio necesarias para la aplicación  de las normas legales y reglamentarias;

 

Que es deber de la Administración Tributaria, a través del  Director General del Servicio de Rentas Internas expedir  las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes  el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes  formales, de conformidad con la ley y,

 

En uso y atribuciones que le otorga la ley,

 

Resuelve:

 

Establecer la obligatoriedad de las entidades que

integran el Sistema Financiero Nacional de reportar

información al Servicio de Rentas Internas

 

Artículo 1.- Ámbito.- Establézcase a las entidades que  integran el Sistema Financiero Nacional, la obligación de  reportar la información requerida por el Servicio de Rentas  Internas, de conformidad con la presente Resolución.

 

Artículo 2.- Información a reportar.- Las entidades del  Sistema Financiero Nacional deberán reportar de manera  mensual al Servicio de Rentas Internas, la siguiente  información:

 

Transacciones efectuadas por estas o sus clientes, hacia  o desde paraísos fiscales, que individualmente igualen  o superen los cinco mil dólares de los Estados Unidos  de América (USD 5.000,00) o su equivalente en otras  monedas;

 

Transacciones efectuadas por estas o sus clientes, hacia  o desde países con los cuales el Ecuador mantenga  vigente un convenio para evitar la doble imposición,  que individualmente igualen o superen los cincuenta  mil dólares de los Estados Unidos de América (USD  50.000,00) o su equivalente en otras monedas.

 

Se excluyen de esta obligación a aquellas operaciones  correspondientes a consumos, retiros o avances de efectivo  realizadas por medio de tarjetas débito o crédito.

 

Artículo 3.- Forma de presentación.- Para dar  cumplimiento con la obligación de entrega de la  información, las entidades del Sistema Financiero Nacional  deberán remitir al Servicio de Rentas Internas, copias en  medio digital (CD o DVD) del comprobante swift o su  equivalente íntegro de las transacciones mencionadas en el  artículo anterior, efectuadas en el mes inmediato anterior al  de su entrega.

 

Artículo 4.- Plazos.- La información detallada en el  artículo 2 de la presente Resolución deberá ser entregada de  manera mensual en cualquiera de las oficinas del Servicio  de Rentas Internas a nivel nacional, hasta el día 28 del mes  siguiente al que corresponda la misma.

 

Cuando la fecha de vencimiento coincida con días de  descanso obligatorio, aquella se trasladará al siguiente  día hábil. Los feriados locales se deberán considerar con  respecto a cada región de acuerdo al domicilio del sujeto  pasivo que debe entregar la información.

 

DISPOSICIONES GENERALES

 

PRIMERA.- Todas las unidades del Servicio de Rentas  Internas deberán considerar lo dispuesto en la presente  Resolución dentro de sus respectivos procesos de control.

 

SEGUNDA.- Los territorios o jurisdicciones considerados  como paraísos fiscales a los que se refiere esta Resolución,  son aquellos identificados como tales por el Servicio de  Rentas Internas, contenidas en el artículo 2 de la Resolución  No. NAC-DGERCGC15-00000052, publicada en el  (Suplemento del Registro Oficial No 430 de 3 de febrero de  2015) R. O. (2SP) feb. 03 No. 430 de 2015 y sus reformas.

 

TERCERA.- Las disposiciones de la presente Resolución  también serán aplicables respecto de las operaciones y  transacciones de valores inferiores a los establecidos en  el artículo 2 de la misma, que en conjunto sean superiores  a dichos valores, según corresponda, y siempre que sean  realizadas en beneficio de una misma persona dentro de un  mismo mes calendario.

 

DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará  en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial  y será aplicable desde el 01 de octubre de 2017.

 

Comuníquese y publíquese.-

 

Dado en Quito D.M., a 07 de septiembre de 2017.

 

Dictó y firmó la Resolución que antecede, el Economista  Leonardo Orlando Arteaga, Director General del Servicio  de Rentas Internas, en Quito D. M., a 07 de septiembre de  2017.

 

Lo certifico.-

 

f.) Javier Urgilés Merchán, Secretario General (S), Servicio  de Rentas Internas

No. NAC-DGERCGC17-00000469

 

EL DIRECTOR GENERAL

DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

 

Considerando:

 

Que el artículo 83 de la Constitución de la República del Ecuador establece que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;

 

Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos;

 

Que los literales d) y e) del numeral 1 del artículo 96 del Código Tributario disponen que son deberes formales de los contribuyentes o responsables, cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administración tributaria, presentar las declaraciones que correspondan y cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca;

 

Que el artículo 101 del Código Tributario establece que los notarios, registradores de la propiedad y en general los funcionarios públicos, deberán exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite, realización o formalización de los correspondientes negocios jurídicos establezca la ley; y que están igualmente obligados a colaborar con la administración tributaria respectiva, comunicándole oportunamente la realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo;

 

Que el artículo 4 de la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos, publicada en el Séptimo Suplemento del Registro Oficial No. 913 de 30 de diciembre de 2016, agregó la Sección Décimo Segunda a continuación del artículo 561 del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, en la cual se creó el Impuesto sobre el Valor Especulativo del Suelo en la Transferencia de Bienes Inmuebles;

 

Que el literal a) del artículo 561.6 de la Sección Décimo Segunda del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, establece que uno de los rubros que conforma el valor de adquisición, es el monto que consta en la escritura pública de transferencia de dominio del bien, en la cual deberá detallarse su forma y medios de pago. En caso de que existan pagos en efectivo dentro de la transacción y estos superen los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (USD 5.000,00), los notarios deberán informar al Servicio de Rentas Internas, en las condiciones establecidas por dicha administración tributaria; 

 

Que el literal b) del numeral 8 del artículo 28 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno dispone que las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada realizada ante un Notario o Juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. Y que en el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que este disponga;

 

 

Que los incisos penúltimo y último del artículo 51 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno establecen que sin perjuicio de los requerimientos de información que les sean notificados, los Registradores Mercantiles y los Registradores de la Propiedad en aquellos lugares en donde no exista Registro Mercantil, deberán proporcionar al Servicio de Rentas Internas la información relativa a los aumentos de capital que sean inscritos por las sociedades entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año. Esta información debe ser entregada hasta el 31 de enero del año siguiente al que se produjo la respectiva inscripción de aumento de capital en los medios que la administración tributaria establezca para el efecto;

 

Que el artículo 64 ibídem prohíbe a los Registradores de la Propiedad y Mercantiles la inscripción de todo instrumento en que se disponga de bienes hereditarios o donados, mientras no se presente la copia de la declaración y pago del respectivo impuesto. En tratándose de vehículos motorizados de transporte terrestre, transferidos por causa de herencia, legado o donación, será requisito indispensable copia de la correspondiente declaración y pago del impuesto a la herencia, legado o donación, si lo hubiere, para inscribir el correspondiente traspaso;

 

Que el tercer inciso del artículo mencionado en el párrafo anterior establece que los Notarios, las Superintendencias de Bancos y de Compañías, los bancos, las compañías y más personas naturales y jurídicas, antes de proceder a cualquier trámite requerido para el perfeccionamiento de la transmisión o transferencia de dominio a título gratuito de acciones, derechos, depósitos y otros bienes, verificarán que se haya declarado y pagado el correspondiente impuesto. La información pertinente será proporcionada al Servicio de Rentas Internas al mes siguiente de efectuada la operación;

 

Que mediante la Resolución No. NACDGERCGC10- 00132, publicada en el Registro Oficial 184 del 3 de mayo de 2010 y reformada por la Resolución No. NAC-DGERCGC10-00267, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 217 del 18 de junio de 2010, el Servicio de Rentas Internas estableció la presentación de información a notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles;

 

Que de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 del Código  Tributario, en concordancia con el artículo 8 de la Ley de  Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad del  Director General del Servicio de Rentas Internas, expedir  las resoluciones, circulares o disposiciones de carácter  general y obligatorio necesarias para la aplicación de las  normas legales y reglamentarias; y,

 

Que en virtud de lo dispuesto en el artículo 73 del Código  Tributario, la actuación de la Administración Tributaria debe  desarrollarse con arreglo a los principios de simplificación,  celeridad y eficacia; por lo que, es necesario establecer la  forma y plazos en que los notarios y registradores de la  propiedad y mercantiles deban presentar la información que  requiere la Administración Tributaria para los respectivos  procesos de control;

 

En ejercicio de sus facultades legales,

 

Resuelve:

 

Establecer el anexo de notarios, registradores

de la propiedad y registradores mercantiles

 

Artículo 1.- Objeto.- Se establece el anexo de notarios,  registradores de la propiedad y registradores mercantiles  a ser presentado al Servicio de Rentas Internas, de  conformidad con lo señalado en el presente acto normativo.

 

Artículo 2.- Sujetos obligados.- Son sujetos obligados  a presentar este anexo, los notarios, registradores de la  propiedad y registradores mercantiles.

 

Artículo 3.- Información a presentar.- Los notarios,  registradores de la propiedad y registradores mercantiles,  presentarán respectivamente la información que se detalla  a continuación:

 

1.             Notarios:

 

Declaraciones juramentadas ante ellos efectuadas,  respecto de la destrucción de inventarios o de los actos  de donación de inventarios.

 

Instrumentos que consten en su protocolo y por los  cuales se haya efectuado una posesión efectiva de  bienes.

 

Instrumentos que consten en su registro y por los cuales  se haya dispuesto la transferencia de bienes inmuebles,  en caso de que exista dentro de este, constancia de  pagos en efectivo que superen los cinco mil dólares de  los Estados Unidos de América (USD 5.000,00).

 

2.             Registradores de la Propiedad:

 

Instrumentos que consten en su registro y por los cuales  se haya efectuado una partición hereditaria.

 

Testamentos que consten en su registro

 

Instrumentos que consten en su registro y por los  cuales se haya dispuesto la transferencia de bienes o  derechos, entre ascendientes y descendientes o en las  que participen estos a través de terceros, cuando los  bienes y derechos han sido de su propiedad hasta dentro  de los cinco años anteriores.

 

En los cantones en los que no existe Registrador  Mercantil, la información de sociedades relativa a los  aumentos de capital que sean inscritos por estas entre el  1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

 

3.             Registradores Mercantiles:

 

Información de sociedades relativa a los aumentos de  capital que sean inscritos por estas entre el 1 de enero y  el 31 de diciembre de cada año.

 

Artículo 4.- Forma de presentación.- Los sujetos obligados  deberán presentar el anexo de notarios, registradores de la  propiedad y registradores mercantiles a través del portal  web institucional www.sri.gob.ec, de acuerdo con el  formato y las definiciones técnicas creadas para el efecto,  disponibles en dicho portal.

 

Artículo 5.- Plazo para la presentación.- El anexo de  notarios, registradores de la propiedad y registradores  mercantiles deberá ser presentado hasta el último día del  mes siguiente al que corresponda la información.

 

La información correspondiente a aumentos de capital se  presentará hasta el último día del mes de enero del año  siguiente al de su inscripción.

 

Cuando la fecha de vencimiento coincida con días de  descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al  siguiente día hábil.

 

DISPOSICIONES GENERALES

 

Primera.- Los Notarios, Registradores de la Propiedad  y Registradores Mercantiles deberán presentar el anexo  establecido en la presente Resolución, aun cuando durante  dicho periodo no se hubiese generado la información  respectiva.

 

Segunda.- La presentación tardía, la falta de presentación  y la presentación con errores de la información, será  sancionada conforme a la normativa vigente.

 

Tercera.- Para el caso del anexo de Registradores  Mercantiles, se establece que en los cantones donde no  exista Registro Mercantil, la información le corresponderá  presentar al Registrador de la Propiedad.

 

DISPOSICION TRANSITORIA ÚNICA.- Los notarios  deberán presentar la información correspondiente al año  2017, referente a transferencias de bienes inmuebles,  cuando existan pagos en efectivo superiores a los cinco mil  dólares de los Estados Unidos de América (USD 5.000,00),  atendiendo al siguiente calendario:

 

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Período a declarar

Mes de declaración

(fecha máxima de entrega)

Enero, febrero

y marzo del 2017

 

Octubre 2017

Abril, mayo

y junio del 2017

 

Noviembre 2017

Julio, agosto

y septiembre del 2017

 

Diciembre 2017

Octubre, noviembre

y diciembre del 2017

 

Enero 2018