Registro Oficial. 17 de NOVIEMBRE del 2004 Suplemento

Miércoles, 17 de noviembre de 2004

Última modificación: Miércoles, 17 de julio de 2013 | 11:00

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   MES DE\n NOVIEMBRE DEL 2004
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Miércoles, 17 de noviembre del 2004 - R. O. No. 463

\n

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

\n

SUPLEMENTO

\n

DR. JORGE A. MOREJON MARTINEZ
DIRECTOR
\n
FUNCIÓN\n LEGISLATIVA

\n\n

CODIFICACIÓN:

\n\n

2004-026 Ley de Régimen Tributario\n Interno.

\n\n

FUNCIÓN\n EJECUTIVA

\n\n

ACUERDO:

\n\n

MINISTERIO\n DE TRABAJO:

\n\n

000248 Incorpórase a la tabla\n de incrementos generales, el que se referirá a "colaboradores\n de la microempresa", en la forma que define el Art. 3 del\n Decreto Ejecutivo 2086 del 15 de septiembre del 2004 y publicado\n en el Registro Oficial del 28 de septiembre del 2004, con la\n remuneración unificada mínima de $ 70.00 mensuales.

\n\n

UNIDAD\n POSTAL - CONAM

\n\n

53\n DG-A Expídese\n el Reglamento de Envío por Peso.

\n\n

SECRETARIA\n NACIONAL TÉCNICA DE DESARROLLO DE RECURSOS HUMANOS Y REMUNERACIONES\n DEL SECTOR PUBLICO:

\n\n

SENRES\n 2004-000186\n Apruébase la Escala de Remuneraciones Mensuales Unificadas\n y los niveles estructurales de los puestos, para los servidores\n de las entidades y organismos determinados en el Art. 102 de\n la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa\n y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones\n del Sector Público .

\n\n

ORDENANZA\n MUNICIPAL:

\n\n

-\n Cantón Montúfar: Que\n reglamenta los horarios de funcionamiento de los locales que\n expidan bebidas alcohólicas y salas de juego..\n

\n \n
\n

 

\n\n

CONGRESO NACIONAL
\n COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y CODIFICACIÓN

\n\n

Oficio No. 1397-CLC-CN-04
\n Quito, octubre 29 del 2004
\n Doctor
\n JORGE MOREJON MARTÍNEZ
\n Director del Registro Oficial
\n Presente.
\n Señor Director:

\n\n

De conformidad con la atribución\n que le otorga el número dos del artículo 139 de\n la Constitución Política la República a\n la Comisión de Legislación y Codificación,\n y una vez que se ha cumplido el trámite previsto en el\n artículo 160, adjunto al presente la Codificación\n de la LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, para su publicación\n en el Registro Oficial.

\n\n

Muy atentamente,

\n\n

f.) Dr. Carlos Duque Carrera, Presidente\n de la Comisión de Legislación y Codificación\n (E).

\n\n

CODIFICACIÓN 2004-026

\n\n

H. CONGRESO NACIONAL

\n\n

LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN\n Y
\n CODIFICACIÓN

\n\n

Resuelve:

\n\n

EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACIÓN\n DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

\n\n

Título Primero

\n\n

IMPUESTO A LA RENTA

\n\n

Capitulo I

\n\n

NORMAS GENERALES

\n\n

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto\n a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones\n indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo\n con las disposiciones de la presente Ley.

\n\n

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto\n se considera renta:

\n\n

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título\n gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital\n o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios;\n y,

\n\n

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales\n domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de\n conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta\n Ley.

\n\n

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto\n es el Estado. Lo administrará a través del Servicio\n de Rentas Internas.

\n\n

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto\n a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y\n las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en\n el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad\n con las disposiciones de esta Ley.

\n\n

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán\n el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la\n misma.

\n\n

Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de\n la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los\n cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del\n trabajo en relación de dependencia o como resultado de\n su actividad profesional, arte u oficio, que serán atribuidos\n al cónyuge que los perciba. Así mismo serán\n atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas que\n ingresen al haber personal por efectos de convenios o acuerdos\n legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De igual manera,\n las rentas originadas en las actividades empresariales serán\n atribuibles al cónyuge que ejerza la administración\n empresarial, si el otro obtiene rentas provenientes del trabajo,\n profesión u oficio o de otra fuente. A este mismo régimen\n se sujetarán las sociedades de bienes constituidas por\n las uniones de hecho según lo previsto en el artículo\n 38 de la Constitución Política de la República.

\n\n

Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos\n generados por bienes sucesorios indivisos, previa exclusión\n de los gananciales del cónyuge sobreviviente, se computarán\n y liquidarán considerando a la sucesión como una\n unidad económica independiente.

\n\n

Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es\n anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre.\n Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha\n posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará\n obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

\n\n

Capítulo II

\n\n

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

\n\n

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán\n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

\n\n

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades\n laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,\n mineras, de servicios y otras de carácter económico\n realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por\n personas naturales no residentes en el país por servicios\n ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración\n u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman\n parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención\n en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior\n por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades\n constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en\n el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando\n la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos\n o no en un mismo año calendario;

\n\n

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades\n desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales,\n de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador,\n o de entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

\n\n

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de\n bienes muebles o inmuebles ubicados en el país;

\n\n

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza,\n provenientes de los derechos de autor, así como de la\n propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales,\n nombres comerciales y la transferencia de tecnología;

\n\n

5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades\n constituidas o establecidas en el país;

\n\n

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas\n naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio\n o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen\n directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,\n filiales o representantes de cualquier naturaleza;

\n\n

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros\n pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras,\n residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras,\n con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del\n sector público;

\n\n

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y\n similares, promovidas en el Ecuador;

\n\n

9.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones de\n bienes situados en el Ecuador; y,

\n\n

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y\n las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en\n el Ecuador.

\n\n

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento\n permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo\n ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad\n extranjera efectúe todas sus actividades o parte de ellas.\n En el reglamento se determinarán los casos específicos\n incluidos o excluidos en la expresión establecimiento\n permanente.

\n\n

Capítulo III

\n\n

EXENCIONES

\n\n

Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación\n y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados\n exclusivamente los siguientes ingresos:

\n\n

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después\n del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados\n por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales\n o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes\n o no en el Ecuador;

\n\n

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo,\n estarán sujetos a impuesto a la renta las empresas del\n sector público, distintas de las que prestan servicios\n públicos, que compitiendo o no con el sector privado,\n exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas,\n mineras, turísticas, transporte y de servicios en general;

\n\n

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

\n\n

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados\n extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes\n que posean en el país;

\n\n

5.- Los de las instituciones de carácter privado sin\n fines de lucro legalmente constituidas de: culto religioso; beneficencia;\n promoción y desarrollo de la mujer, el niño y la\n familia; cultura; arte; educación; investigación;\n salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; y, de\n los partidos políticos, siempre que sus bienes e ingresos\n se destinen a sus fines específicos y solamente en la\n parte que se invierta directamente en ellos.

\n\n

Para que las fundaciones y corporaciones creadas al amparo\n del Código Civil puedan beneficiarse de esta exoneración,\n es requisito indispensable que estas instituciones se encuentren\n inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven\n contabilidad y cumplan con los demás deberes formales\n contemplados en el Código Tributario y esta Ley.

\n\n

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas\n verificará en cualquier momento que las instituciones\n a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines\n de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios\n y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus\n finalidades específicas. De establecerse que las instituciones\n no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán\n tributar respecto de las utilidades que obtengan en las actividades\n empresariales, de carácter económico, que desarrollen\n en competencia con otras sociedades obligadas a pagar impuesto\n a la renta;

\n\n

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus\n depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del\n sistema financiero del país;

\n\n

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano\n de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga\n esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el\n Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de\n la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas\n del Estado;

\n\n

8.- Los percibidos por los institutos de educación\n superior estatales, amparados por la Ley de Educación\n Superior;

\n\n

9.- Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas,\n cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas\n y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores,\n legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos;

\n\n

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos\n auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe\n y Alegría;

\n\n

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios\n y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben\n los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,\n hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los\n documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados\n y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su\n función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas\n en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta;

\n\n

12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados\n por el organismo competente, en un monto equivalente al triple\n de la fracción básica exenta del pago de impuesto\n a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así\n como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años,\n en un monto equivalente al doble de la fracción básica\n exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo\n 36 de esta Ley;

\n\n

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas\n por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de\n prestación de servicios para la exploración y explotación\n de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos\n hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas,\n por servicios prestados al costo para la ejecución de\n dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador\n como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no\n serán deducibles de conformidad con las normas legales\n y reglamentarias pertinentes;

\n\n

14.- Los generados por la enajenación ocasional de\n inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta\n Ley se considera como enajenación ocasional aquella que\n no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades\n habituales del contribuyente;

\n\n

15.- Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos\n distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía\n y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando\n estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren\n cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo\n el impuesto a la renta que corresponda; y,

\n\n

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando\n los provenientes del lucro cesante.

\n\n

En la determinación y liquidación del impuesto\n a la renta no se reconocerán más exoneraciones\n que las previstas en este artículo, aunque otras leyes,\n generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a\n favor de cualquier contribuyente.

\n\n

Capítulo IV

\n\n

DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS

\n\n

Art. 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base\n imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos\n que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos\n de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

\n\n

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

\n\n

1.- Los costos y gastos imputables al ingreso;

\n\n

2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del\n giro del negocio, así como los gastos efectuados en la\n constitución, renovación o cancelación de\n las mismas. No serán deducibles los intereses en la parte\n que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco\n Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y\n costos financieros de los créditos externos no registrados\n en el Banco Central del Ecuador;

\n\n

3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema\n de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora\n del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que\n deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en\n el pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio\n impuesto a la renta, ni los gravámenes que se hayan integrado\n al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente\n pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario;

\n\n

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo\n que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los\n bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable;

\n\n

5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza\n mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes\n de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte\n que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que\n no se haya registrado en los inventarios;

\n\n

6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la\n generación del ingreso, no podrán exceder del tres\n por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso\n de sociedades nuevas, la deducción será aplicada\n por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años\n de operaciones;

\n\n

7.- La depreciación y amortización, conforme\n a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida\n útil, a la corrección monetaria, y la técnica\n contable, así como las que se conceden por obsolescencia\n y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su\n reglamento;

\n\n

8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe\n de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta\n Ley;

\n\n

9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los\n beneficios sociales; la participación de los trabajadores\n en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales\n y voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Código\n de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por contratos\n colectivos o individuales, así como en actas transaccionales\n y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio;\n también serán deducibles las contribuciones a favor\n de los trabajadores para finalidades de asistencia médica,\n sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento\n profesional y de mano de obra.

\n\n

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos\n en un determinado ejercicio económico, solo se deducirán\n sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido\n con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio,\n a la fecha de presentación de la declaración del\n impuesto a la renta;

\n\n

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen\n a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir\n riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas\n establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;

\n\n

11.- Las provisiones para créditos incobrables originados\n en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en\n cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los\n créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que\n se encuentren pendientes de recaudación al cierre del\n mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del\n 10% de la cartera total.

\n\n

Las provisiones voluntarias así como las realizadas\n en acatamiento a leyes orgánicas, especiales o disposiciones\n de los órganos de control no serán deducibles para\n efectos tributarios en la parte que excedan de los límites\n antes establecidos.

\n\n

La eliminación definitiva de los créditos incobrables\n se realizará con cargo a esta provisión y a los\n resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión,\n cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

\n\n

- Haber constado como tales, durante cinco años o más\n en la contabilidad;
\n
\n - Haber transcurrido más de cinco años desde la\n fecha de vencimiento original del crédito;

\n\n

- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;

\n\n

- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;

\n\n

- Si el deudor en una sociedad, cuando ésta haya sido\n liquidada o cancelado su permiso de operación.

\n\n

No se reconoce el carácter de créditos incobrables\n a los créditos concedidos por la sociedad al socio, a\n su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de\n consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades\n relacionadas. En el caso de recuperación de los créditos,\n a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por\n este concepto deberá ser contabilizado, caso contrario\n se considerará defraudación.

\n\n

El monto de las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad\n o pérdida del valor de los activos de las instituciones\n del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de pérdidas\n y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles\n de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en\n que se constituyan las mencionadas provisiones. La Junta Bancaria\n reglamentará la contabilización y forma de inversión\n de dichas provisiones.

\n\n

Para fines de la liquidación y determinación\n del impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones\n realizadas por los créditos que excedan los porcentajes\n determinados en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones\n del Sistema Financiero así como por los créditos\n vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero\n a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con\n la propiedad o administración de las mismas; y en general,\n tampoco serán deducibles las provisiones que se formen\n por créditos concedidos al margen de las disposiciones\n de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;

\n\n

12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro\n social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta\n de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación\n de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado\n por el sistema de ingreso o salario neto;

\n\n

13.- La totalidad de las provisiones para pensiones jubilares\n patronales actuarialmente formuladas por empresas especializadas\n o profesionales en la materia, siempre que se refieran a personal\n que haya cumplido por lo menos diez años consecutivos\n de trabajo en la misma empresa;

\n\n

14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre\n del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal\n del negocio y que estén debidamente respaldados en contratos,\n facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales\n de aplicación obligatoria; y,

\n\n

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,\n funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado\n la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad\n de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin\n exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.

\n\n

Art. 11.- Pérdidas.- Las sociedades pueden compensar\n las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con\n las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos\n impositivos siguientes, sin que se exceda en cada período\n del 25% de las utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá\n como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes\n entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los\n costos y gastos deducibles.

\n\n

En caso de liquidación de la sociedad o terminación\n de sus actividades en el país, el saldo de la pérdida\n acumulada durante los últimos cinco ejercicios será\n deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo en que concluya\n su liquidación o se produzca la terminación de\n actividades.

\n\n

No se aceptará la deducción de pérdidas\n por enajenación de activos fijos o corrientes cuando la\n transacción tenga lugar entre sociedades relacionadas\n o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes\n dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,\n o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes\n dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

\n\n

Para fines tributarios, los socios no podrán compensar\n las pérdidas de la sociedad con sus propios ingresos.

\n\n

Las rentas del trabajo en relación de dependencia no\n podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que fuere\n su origen.
\n Art. 12.- Amortización de inversiones.- Será deducible\n la amortización de inversiones necesarias realizadas para\n los fines del negocio o actividad.

\n\n

Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para\n los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o\n demérito y que, de acuerdo con la técnica contable,\n se deban registrar como activos para su amortización en\n más de un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos,\n ya fueren gastos preoperacionales, de instalación, organización,\n investigación o desarrollo o costos de obtención\n o explotación de minas. También es amortizable\n el costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste.

\n\n

La amortización de inversiones en general, se hará\n en un plazo de cinco años, a razón del veinte por\n ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la amortización\n se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo\n contrato o en un plazo de veinte años. En el reglamento\n se especificarán los casos especiales en los que podrá\n autorizarse la amortización en plazos distintos a los\n señalados.

\n\n

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o\n actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin\n de amortizar la totalidad de la inversión.

\n\n

Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados\n en el exterior que sean necesarios y se destinen a la obtención\n de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retención\n en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un\n ingreso gravable en el Ecuador.

\n\n

Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto\n a la renta en el Ecuador ni se someten a retención en\n la fuente, los siguientes pagos al exterior:

\n\n

1.- Los pagos por concepto de importaciones;

\n\n

2.- Los intereses y costos financieros por financiamiento\n de proveedores externos en las cuantías que figuren en\n el permiso de importación respectivo o en los documentos\n que respalden la importación, siempre que no excedan de\n las tasas de interés máximas referenciales fijadas\n por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha de\n la aprobación del documento de importación. Si\n los intereses y costos financieros exceden de las tasas máximas\n fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deberá\n efectuar la retención correspondiente sobre el exceso\n para que dicho pago sea deducible;

\n\n

3.- Los intereses de créditos externos registrados\n en el Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las\n tasas de interés máximas referenciales fijadas\n por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del\n registro del crédito o su novación. Si los intereses\n exceden de las tasas máximas fijadas por el Directorio\n del Banco Central del Ecuador, se deberá efectuar la retención\n correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible.\n La falta de registro conforme las disposiciones emitidas por\n el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinará\n que no se puedan deducir los costos financieros del crédito;

\n\n

4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo\n contrato y las pagadas para la promoción del turismo receptivo,\n sin que excedan del dos por ciento (2%) del valor de las exportaciones.\n Sin embargo, en este caso, habrá lugar al pago del impuesto\n a la renta y a la retención en la fuente si el pago se\n realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con el\n exportador, o si el beneficiario de esta comisión se encuentra\n domiciliado en un país en el cual no exista impuesto sobre\n los beneficios, utilidades o renta;

\n\n

5.- Los gastos que necesariamente deban ser realizados en\n el exterior por las empresas de transporte marítimo o\n aéreo, sea por necesidad de la actividad desarrollada\n en el Ecuador, sea por su extensión en el extranjero.

\n\n

Igual tratamiento tendrán los gastos que realicen en\n el exterior las empresas pesqueras de alta mar en razón\n de sus faenas;

\n\n

6.- El 96% de las primas de cesión o reaseguros contratados\n con empresas que no tengan establecimiento o representación\n permanente en el Ecuador;
\n
\n 7.- Los pagos efectuados por las agencias internacionales de\n prensa registradas en la Secretaría de Comunicación\n del Estado en el noventa por ciento (90%);

\n\n

8.- El 90% del valor de los contratos de fletamento de naves\n para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional;\n y,

\n\n

9.- Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional\n de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes\n adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple\n tasas que sean superiores a las establecidas por el Banco Central\n del Ecuador en los términos previstos en el numeral 2\n de este artículo. En caso contrario, se retendrá\n el Impuesto a la renta sobre los valores que excedan de dichas\n tasas. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede\n a reexportarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como\n remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien\n reexportado.

\n\n

Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.-\n Los pagos que los importadores realicen a las sociedades que\n tengan suscritos con el Estado contratos de inspección,\n verificación, aforo, control y certificación de\n importaciones, sea que efectúen este tipo de actividades\n en el lugar de origen o procedencia de las mercaderías\n o en el de destino, requerirán necesariamente de facturas\n emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.

\n\n

Estas sociedades, para determinar las utilidades sometidas\n a impuesto a la renta en el Ecuador, registrarán como\n ingresos gravados, a más de los que correspondan a sus\n actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan por los\n servicios que presten en el exterior a favor de importadores\n domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los gastos incurridos\n fuera del país con motivo de la obtención de estos\n ingresos, previa certificación documentada de empresas\n auditoras externas que tengan representación en el país.

\n\n

Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se\n perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con instituciones\n de crédito o con personas particulares, se deducirá\n la cuota que matemáticamente corresponda al consumo del\n capital pagado como precio de tales rentas.

\n\n

Capítulo V

\n\n

BASE IMPONIBLE

\n\n

Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está\n constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios\n gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos,\n costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

\n\n

Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relación\n de dependencia.- La base imponible de los ingresos del trabajo\n en relación de dependencia está constituida por\n el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido\n al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS,\n excepto cuando éstos sean pagados por el empleador, sin\n que pueda disminuirse con rebaja o deducción alguna; en\n el caso de los miembros de la Fuerza Pública se reducirán\n los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines\n de retiro o cesantía.

\n\n

Cuando los contribuyentes que trabajan en relación\n de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto,\n a la base imponible prevista en el inciso anterior se sumará,\n por una sola vez, el impuesto a la renta asumido por el empleador.\n El resultado de esta suma constituirá la nueva base imponible\n para calcular el impuesto.

\n\n

Las entidades y organismos del sector público, en ningún\n caso asumirán el pago del impuesto a la renta ni del aporte\n personal al IESS por sus funcionarios, empleados y trabajadores.

\n\n

La base imponible para los funcionarios del Servicio Exterior\n que presten sus servicios fuera del país será igual\n al monto de los ingresos totales que perciban los funcionarios\n de igual categoría dentro del país.

\n\n

Art. 18.- Base imponible en caso de determinación presuntiva.-\n Cuando las rentas se determinen presuntivamente, se entenderá\n que constituyen la base imponible y no estarán, por tanto,\n sujetas a ninguna deducción para el cálculo del\n impuesto. Esta norma no afecta al derecho de los trabajadores\n por concepto de su participación en las utilidades.
\n
\n Capítulo VI

\n\n

CONTABILIDAD Y CORRECCIÓN MONETARIA
\n INTEGRAL DE LOS ESTADOS
\n FINANCIEROS

\n\n

Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están\n obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base\n a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También\n lo estarán las personas naturales que realicen actividades\n empresariales en el Ecuador y que operen con un capital propio\n que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los veinte\n y seis mil dólares (26.000 USD) o cuyos ingresos brutos\n anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los\n cuarenta mil dólares (40.000 USD) incluyendo las personas\n naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,\n forestales o similares.

\n\n

Las personas naturales que realicen actividades empresariales\n y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a\n los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,\n comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás\n trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta\n de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

\n\n

Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará\n por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares\n de los Estados Unidos de América, tomando en consideración\n los principios contables de general aceptación, para registrar\n el movimiento económico y determinar el estado de situación\n financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio\n impositivo.

\n\n

En el reglamento se determinarán los requisitos a los\n que se sujetarán los libros y demás registros contables\n y la forma de establecer el mantenimiento y confección\n de otros registros y libros auxiliares, con el objeto de garantizar\n el mejor cumplimiento y verificación de las obligaciones\n tributarias.

\n\n

Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán\n de base para la presentación de las declaraciones de impuestos,\n así como también para su presentación a\n la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia\n de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras\n así como las entidades y organismos del sector público\n que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la\n situación financiera de las empresas, exigirán\n la presentación de los mismos estados financieros que\n sirvieron para fines tributarios.

\n\n

Capítulo VII

\n\n

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

\n\n

Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación\n del impuesto a la renta se efectuará por declaración\n del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, o\n de modo mixto.

\n\n

Art. 23.- Determinación por la administración.-\n La administración efectuará las determinaciones\n directa o presuntiva referidas en el Código Tributario,\n en los casos en que fuere procedente.

\n\n

La determinación directa se hará en base a la\n contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre la base\n de los documentos, datos, informes que se obtengan de los responsables\n o de terceros, siempre que con tales fuentes de información\n sea posible llegar a conclusiones más o menos exactas\n de la renta percibida por el sujeto pasivo.

\n\n

La administración realizará la determinación\n presuntiva cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su declaración\n y no mantenga contabilidad o, cuando habiendo presentado la misma\n no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas\n debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados,\n especialmente las que se detallan a continuación, no sea\n posible efectuar la determinación directa:

\n\n

1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos\n de adquisición;
\n 2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras\n o de ventas;

\n\n

3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías\n que no sean satisfactoriamente justificadas; y,

\n\n

4.- Cuentas bancarias no registradas.

\n\n

En los casos en que la determinación presuntiva sea\n aplicable, según lo antes dispuesto, los funcionarios\n competentes que la apliquen están obligados a motivar\n su procedencia expresando, con claridad y precisión, los\n fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten, debidamente\n explicados en la correspondiente acta que, para el efecto, deberá\n ser formulada. En todo caso, estas presunciones constituyen simples\n presunciones de hecho que admiten prueba en contrario, mediante\n los procedimientos legalmente establecidos.

\n\n

Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos\n y registros contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas,\n siempre que sean aquellos que está obligado a llevar,\n de acuerdo con los principios contables de general aceptación,\n previo tres requerimientos escritos, emitidos por la autoridad\n competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta\n días laborables, contados a partir de la notificación,\n la administración tributaria procederá a determinar\n presuntivamente los resultados según las disposiciones\n del artículo 24 de esta Ley.

\n\n

Art. 14.- Criterios generales para la determinación\n presuntiva.- Cuando, según lo dispuesto en el artículo\n anterior, sea procedente la determinación presuntiva,\n ésta se fundará en los hechos, indicios, circunstancias\n y demás elementos de juicio que, por su vinculación\n normal con la actividad generadora de la renta, permitan presumirlas,\n más o menos directamente, en cada caso particular. Además\n de la información directa que se hubiese podido obtener\n a través de la contabilidad del sujeto pasivo o por otra\n forma, se considerarán los siguientes elementos de juicio:

\n\n

1.- El capital invertido en la explotación o actividad\n económica;

\n\n

2.- El volumen de las transacciones o de las ventas en un\n año y el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad\n bruta sobre el costo contable;

\n\n

3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo en\n años inmediatos anteriores dentro de los plazos de caducidad;\n así como las utilidades que obtengan otros sujetos pasivos\n que se encuentren en igual o análoga situación\n por la naturaleza del negocio o actividad económica, por\n el lugar de su ejercicio, capital empleado y otros elementos\n similares;

\n\n

4.- Los gastos generales del sujeto pasivo;

\n\n

5.- El volumen de importaciones y compras locales de mercaderías\n realizadas por el sujeto pasivo en el respectivo ejercicio económico;

\n\n

6.- El alquiler o valor locativo de los locales utilizados\n por el sujeto pasivo para realizar sus actividades; y,

\n\n

7.- Cualesquiera otros elementos de juicio relacionados con\n los ingresos del sujeto pasivo que pueda obtener el Servicio\n de Rentas Internas por medios permitidos por la ley.

\n\n

Para la aplicación de la determinación presuntiva\n se tendrá en cuenta los casos en que los sujetos pasivos\n se dediquen a más de una actividad generadora de ingresos,\n especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relación\n de dependencia, caso en el que necesariamente debe considerarse\n el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad.

\n\n

Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.-

\n\n

Cuando no sea posible realizar la determinación presuntiva\n utilizando los elementos señalados en el artículo\n precedente, se aplicarán coeficientes de estimación\n presuntiva de carácter general, por ramas de actividad\n económica, que serán fijados anualmente por el\n Ministro de Economía y Finanzas, mediante acuerdo ministerial\n que debe dictarse en los primeros días del mes de enero\n de cada año. Estos coeficientes se fijarán tomando\n como base el capital propio y ajeno que utilicen los sujetos\n pasivos, las informaciones que se obtengan de sujetos pasivos\n que operen en condiciones similares y otros indicadores que se\n estimen apropiados.

\n\n

Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la transferencia\n de activos fijos.- La utilidad o pérdida en la transferencia\n de predios rústicos se establecerá restando del\n precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras.

\n\n

La utilidad o pérdida en la transferencia de activos\n sujetos a depreciación se establecerá restando\n del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo, una\n vez deducido de tal costo la depreciación acumulada.

\n\n

Art. 27.- Cómputo de la renta agropecuaria y otras\n similares.- La base imponible proveniente de explotaciones agrícolas,\n ganaderas, avícolas y forestales de los sujetos pasivos\n no obligados a llevar contabilidad se computará de la\n siguiente forma:

\n\n

1. Sobre el avalúo predial del o de los fondos explotados\n por la persona natural, como propietario, se aplicará\n un coeficiente de utilidad presuntiva equivalente al cinco por\n ciento (5%) de dicho avalúo, el mismo que será\n determinado y actualizado periódicamente por el Estado,\n a través del organismo competente, considerando exclusivamente\n el valor de la tierra;

\n\n

2. El Ministerio de Economía y Finanzas podrá\n conceder rebajas en el impuesto a la renta cuando se presentaren\n plagas, enfermedades u otros fenómenos naturales o económicos\n que reduzcan las utilidades normales de las explotaciones afectadas\n por ellas; y,

\n\n

3. A las normas precedentes se someterá la determinación\n de la base imponible proveniente de las unidades de producción\n señaladas en este artículo que forman parte de\n los bienes de sucesiones indivisas, así como las pertenecientes\n a varios condóminos, pero, en este último caso,\n la renta presuntiva correspondiente será atribuida a los\n coherederos o a los condóminos, a prorrata de los derechos\n y acciones que cada uno tenga en la respectiva unidad de producción.

\n\n

Art. 28.- Ingresos de las empresas de construcción.-\n Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad\n de la construcción, satisfarán el impuesto a base\n de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando\n las obras de construcción duren más de un año,\n se podrá adoptar .uno de los sistemas recomendados por\n la técnica contable para el registro de los ingresos y\n costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada"\n y el sistema de "porcentaje de terminación",\n pero, adoptado un sistema, no podrá cambiarse a otro sino\n con autorización del Servicio de Rentas Internas.

\n\n

Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven\n no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin\n perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicará\n la siguiente norma:

\n\n

En los contratos de construcción a precios fijos, unitarios\n o globales, se presumirá que la base imponible es igual\n al 12% del total del contrato. Cuando dichos contratos tengan\n financiamiento, el porcentaje será del 15%.
\n
\n Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección\n técnica o administración, constituyen ingresos\n de servicios profesionales y, por lo tanto, no están sujetos\n a las normas de este artículo.

\n\n

Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización,\n lotización y otras similares.- Quienes obtuvieren ingresos\n provenientes de las actividades de urbanización, lotización,\n transferencia de inmuebles y otras similares, determinarán\n el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad.

\n\n

Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se\n ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá\n que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas\n en el ejercicio.

\n\n

El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto\n de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos,\n será considerado crédito tributario para determinar\n el impuesto. El crédito tributario así considerado\n no será mayor, bajo ningún concepto, al impuesto\n establecido por esta Ley.

\n\n

Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las sociedades\n que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararán\n y pagarán el impuesto de acuerdo con los resultados que\n arroje la contabilidad.

\n\n

Los ingresos percibidos por personas naturales, provenientes\n del arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo\n con los valores de los contratos si fueren escritos, previas\n las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el\n reglamento. De no existir los contratos, se determinarán\n por los valores efectivamente pactados o a base de los precios\n fijados como máximos por la Ley de Inquilinato o por la\n Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por\n la administración tributaria.

\n\n

Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte\n internacional.- Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades\n de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas aéreo\n expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo\n de leyes extranjeras y que operen en el país a través\n de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes,\n se determinarán a base de los ingresos brutos por la venta\n de pasajes, fletes y demás ingresos generados por sus\n operaciones habituales de transporte. Se considerará como\n base imponible el 2% de estos ingresos. Los ingresos provenientes\n de actividades distintas a las de transporte se someterán\n a las normas generales de esta Ley.

\n\n

Los ingresos de fuente ecuatoriana que sean percibidos por\n empresas con o sin domicilio en el Ecuador, estarán exentas\n del pago de impuestos en estricta relación a lo que se\n haya establecido por convenios internacionales de reciprocidad\n tributaria, exoneraciones tributarias equivalentes para empresas\n nacionales y para evitar la doble tributación internacional.

\n\n

Art. 32.- Seguros» cesiones y reaseguros contratados\n en el exterior.- El impuesto que corresponda satisfacer para\n los casos en que la ley del ramo faculte contratar seguros con\n empresas extranjeras no autorizadas para operar en el país,\n será retenido y pagado por el asegurado, sobre una base\n imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada.

\n\n

El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesión\n o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento\n o representación permanente en el Ecuador, será\n retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente,\n sobre una base imponible equivalente al 3% del importe de las\n primas netas cedidas. De este valor no podrá deducirse\n por concepto de gastos ninguna cantidad.

\n\n

Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.-\n Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades\n extranjeras que obtengan ingresos provenientes de contratos por\n espectáculos públicos, pagarán el impuesto\n de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.

\n\n

Las personas naturales o jurídicas contratantes se\n constituyen en agentes de retención y declararán\n su renta con sujeción a esta Ley. Estos contribuyentes,\n no podrán hacer constar como gasto deducible una cantidad\n superior a la que corresponda al honorario sobre el cual se efectuó\n la retención. Y,

\n\n

Las sociedades y personas naturales que en forma ocasional\n promuevan un espectáculo público con la participación\n de extranjeros no residentes en el país, previa a la realización\n del espectáculo y a la autorización municipal,\n presentarán ante el Servicio de Rentas Internas una garantía\n irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente\n al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado, la\n que será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos\n correspondientes.

\n\n

Art. 34.- Límite de la determinación presuntiva.-\n El impuesto resultante de la aplicación de la determinación\n presuntiva no será inferior al retenido en la fuente.

\n\n

Art. 35.- Ingresos por contratos de agencia y representación.-\n Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras\n domiciliadas en el país, que realicen actividades de representación\n de empresas extranjeras, deberán presentar cada año\n al Servicio de Rentas Internas, copia del contrato de agencia\n o representación, debidamente legalizado.
\n Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras\n domiciliadas en el país, que importen bienes a través\n de agentes o representantes de casas extranjeras, deberán,\n anualmente, enviar al Servicio de Rentas Internas la información\n relacionada con estas importaciones.

\n\n

En base de esta información la administración\n procederá a la determinación de sus obligaciones\n tributarias.

\n\n

Capítulo VIII

\n\n

TARIFAS

\n\n

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales\n y sucesiones indivisas:

\n\n

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales\n y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base\n imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

\n\n

BASE IMPONIBLE TARIFA

\n\n

Fracción básica
\n Exceso hasta
\n Impuesto Fracción básica
\n % Impuesto Fracción excedente

\n\n

0
\n 5.000
\n 0
\n 0%

\n\n

5.000
\n 10.000
\n 0
\n 5%

\n\n

10.000
\n 20.000
\n 250
\n 10%

\n\n

20.000
\n 30.000
\n 1.250
\n 15%

\n\n

30.000
\n 40.000
\n 2.750
\n 20%

\n\n

40.000
\n en adelante
\n 4.750
\n 25%

\n\n

 

\n\n

Los valores de la tabla precedente, serán corregidos\n anualmente por el índice de Precios al Consumidor en el\n área urbana, dictada por el Instituto Nacional de Estadísticas\n y Censos -INEC-, en el mes de noviembre de cada año, con\n vigencia para el año siguiente.

\n\n

b) Ingresos de extranjeros no residentes.- Los ingresos obtenidos\n por personas naturales extranjeras que no tengan residencia en\n el país, por servicios ocasionalmente prestados en el\n Ecuador, satisfarán la tarifa única del veinte\n y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.

\n\n

c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y\n similares con excepción de los organizados por parte de\n la Junta de Beneficencia de Guayaquil, Fe y Alegría y\n el Consejo de la Lotería del Fútbol, deberán\n pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades, los\n beneficiarios pagarán el impuesto único del 15%,\n sobre el valor de cada premio en dinero o en especie entregado\n a los ganadores que sobrepasen a los dos mil seiscientos dólares\n (2.600 USD) y los organizadores serán agentes de retención\n de este impuesto.

\n\n

d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias,\n legados o donaciones, satisfarán la tarifa única\n del cinco por ciento (5%) sobre el exceso de la fracción\n básica no gravada del impuesto a la renta de personas\n naturales o sucesiones indivisas, de conformidad con el reglamento.

\n\n

Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-\n Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las\n sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país\n

 

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